Passa ai contenuti principali

Fatture provenienti (es.: UK, Australia, ecc.) da un soggetto residente fuori dall’Unione Europea, và ad applicarsi l’IVA (in auto liquidazione).

Di

 

Sulle Fatture provenienti da un soggetto residente fuori dall’Unione Europea (es.: UK, Australia, ecc.)  và ad applicarsi l’IVA (in auto liquidazione).

Continuano a pervenire a questa Federazione quesiti sull’applicabilità dell’IVA sulle fatture ricevute da enti Certificatori residenti in UK.    Purtroppo la soluzione prospettata (e caldeggiata) dalla FIDEF alla Direzione Centrale dell’Agenzia delle Entrate, non ha ottenuto il risultato sperato:  

per l’Agenzia delle Entrate gli acquisti di  servizi, quali sono gli esami, da UK (UCLES)  sono da assoggettare ad IVA.                                                

L’Agenzia delle Entrate Direzione Centrale - Settore Consulenza II DD,  con la  Consulenza Giuridica  n. 956-21/2021  non ha condiviso la posizione della nostra  Federazione sulla non applicabilità (autoliquidazione) dell’IVA sulle fatture che pervengono da UK .

Soluzione interpretativa prospettata dalla FIDEF,  non condivisa dall’Agenzia  

Si ritiene che per le suddette prestazioni di servizi, resi da operatori siti in Gran Bretagna a  soggetti stabiliti in Italia, vada ad applicarsi il meccanismo del Reverse Charge (art. 17 comma 2 D.P.R. 633/72). Conseguentemente sussiste l’obbligo di emettere l’autofattura, entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione. Detta autofattura, in quanto proveniente da un Paese ex UE in cui vige l’esenzione VAT per il predetto servizio, indipendentemente se il fruitore risiede in Gran Bretagna o nell’UE, l’autofattura va emessa con l’indicazione” "prestazioni educative e didattiche - esente IVA”. Per detto titolo di esenzione  non và applicata l’Iva 


Qui seguito la sintesi della risposta alla FIDEF, da parte della Direzione Generale sull’Entrate
“” Omissis ……  Dalla lettura della norma consegue che per le operazioni oggetto del quesito, non potendosi considerare esenti ai sensi dell'articolo 10 del Decreto IVA, l'Istante, pur  avendo optato per l'esonero dagli adempimenti di cui all'articolo 36-bis, deve osservare gli ordinari obblighi IVA. .......

Trattandosi di un'operazione effettuata da un soggetto passivo residente fuori dall'Unione Europea,  la scuola che riceve la fattura, è tenuta ad adempiere al pagamento l'imposta con l'autofatturazione dell'operazione,  secondo il meccanismo del reverse charge, ai sensi dell'articolo 17, secondo comma del Decreto IVA, nonché ad adempiere agli obblighi conseguenti previsti dall'articolo 21 e seguenti dello stesso Decreto IVA.

In particolare, ai sensi dell'articolo 21, comma 4, lettera d) del Decreto IVA, per le prestazioni di servizi generiche rese da un prestatore stabilito fuori dall'Unione  Europea, la fattura è emessa dal committente entro il giorno 15 del mese successivo a  quello di effettuazione dell'operazione (inteso come il momento in cui l'operazione è  ultimata ovvero, se antecedente, nel momento in cui è pagato, in tutto o in parte, il corrispettivo). ..... omissis…..””

 Gli associati possono chiedere copia della “Consulenza Giuridica “di cui trattasi, inviando e mail a   segreteriafidef@gmail.com

www.fidef.it

Post popolari in questo blog

Corsi di istruzione e formazione – Esenzione IVA art. 10 DPR 633/72

Di
Facendo seguito ai quesiti  Come noto, ai fini dell'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto, le operazioni sono classificate in:  imponibili, non imponibili ed esenti. Le operazioni esenti posseggono tutti i requiaiti previsti per l’assoggettamento all’imposta ma, per vari motivi - che vanno da quelli di carattere sociale a quello di natura puramente economica - sono state sottratte dal legislatore all'ambito applicativo dell'imposta, pur soggiacendo  a una serie di adempimenti. Ciò premesso, è nell'ambito dell'articolo 10 del D.P.R. 633/72, che si individuano le operazioni esenti che qui interessano,  dove è individuata l'elencazione tassativa. Il comma 20 del predetto art. 10 così recita, " le prestazioni...didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l'aggiornamento e la riqualificazione e riconversione professionale, rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da ONLUS, comprese le prestazioni relative a...
Continua a leggere

Contratto a termine per sostituzione maternità: nuove regole con qualche criticità

Di
L egge n. 199/2025 ) nei casi di assunzione a tempo determinato per la sostituzione di una lavoratrice assente per maternità, prevede che il contratto del sostituto possa essere prolungato anche dopo il rientro della lavoratrice, al fine di consentire un adeguato periodo di affiancamento. Una disposizione che da un lato favorisce la conciliazione tra vita privata e lavorativa e dall’altro, a beneficio delle imprese, favorisce una maggiore continuità produttiva e una gestione più efficiente delle competenze. L’applicazione della nuova disposizione solleva, tuttavia, alcuni dubbi interpretativi. Quali? E’ uno dei temi del 15° Forum One LAVORO, organizzato da Wolters Kluwer in collaborazione con Dottrina Per il Lavoro, che si svolge a Modena il 25 febbraio 2026. Il comma 221 della  legge di Bilancio 2026  ( legge n. 199/2025 ) interviene sull’ art. 4  del    D.Lgs. n. 151 del 2001 , introducendo il nuovo comma 2-bis e incidendo in modo significativo sulla discipl...
Continua a leggere

DETRAZIONE FISCALE DEI CORSI DI LINGUA, TEATRO, INFORMATICA, ECC.

Di
  DETRAZIONE FISCALE DEI CORSI DI LINGUA, TEATRO, INFORMATICA, ECC. Come chiarito dall'Agenzia delle entrate da ultimo con la circolare 13/2019 (pag. 102),  - omissis  ……… oltre che quelle per la mensa e i servizi di pre e post scuola , anche c orsi di lingua, teatro, ecc., svolti al di fuori dell’orario scolastico e senza obbligo di frequenza,  a patto che siano stati deliberati dagli organi d’istituto . Quanto alla documentazione, se le spese sono pagate alla scuola, i soggetti che prestano l’assistenza fiscale non devono richiedere al contribuente la copia della delibera scolastica che ha disposto tali versamenti.  La delibera va richiesta, invece, nel caso in cui la spesa per il servizio scolastico integrativo non sia sostenuta per il tramite della scuola,  ma sia pagata a soggetti terzi. Ne scaturisce che non è detraibile il costo di corsi ,che non sono deliberati dagli Organi dell’Istituto che frequenta lo studente. a cura della Federazione Italiana E...
Continua a leggere