FATTURAZIONE ELETTRONICA per  le scuole che operano in esenzione IVA 

facendo seguito alle richieste di chiarimenti, si evidenzia quanto segue:

la presente risposta e scaricabile anche dal sito web  www.fidef.it

 i

Dal 1° gennaio 2019 per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate, se richiesta, va emessa esclusivamente la fattura elettronica, utilizzando il Sistema di Interscambio (SdI) e secondo il formato XML. 

Per le Scuole  ed  Enti  che operano in esenzione IVA è’ opportuno premettere che le prestazioni  previste dall’art. 10 c.20 del D.P.R. 633/72  (corsi di lingue,  formazione professionale, ecc.) rese da Istituti e Scuole i cui corsi sono riconosciuti da Pubbliche Amministrazioni (MIUR, Centro Scolastico Regionale, Agenzia Entrate, Regioni, ecc.),  sono esenti da IVA (1).

Pertanto per le predette operazioni le Scuole possono optare, ai sensi dell’art. 36 - bis DPR 633/72, per la dispensa dagli adempimenti connessi alla fatturazione ed alla  registrazione.

Resta fermo l’obbligo di emissione della fattura - qualora il cliente la richieda espressamente.

Va evidenziato che i soggetti Iva che durante l’anno hanno effettuato esclusivamente operazioni esenti, di cui all’art. 10 del decreto Iva e che si sono avvalsi della dispensa dagli obblighi di fatturazione e di registrazione, incluse quelle che devono essere comunque fatturate e registrate – sono esonerati dall’obbligo di presentare la dichiarazione Iva annuale.

Bollo su fattura elettronica: L’imposta di bollo sulle fatture elettroniche è dovuta (€ 2,00), ogni qualvolta l’importo del documento ha un ammontare superiore ad euro 77,47. La dicitura da inserire in fattura, relativa all’imposta di bollo, è la seguente

“Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi dell’art.15 del D.P.R. 642/1972 e del DM 17/06/2014”. Sulla fattura va comunque riportata anche la dicitura: 

“Esente IVA art. 10 c. 20 DPR 633/72”.

L’imposta di bollo  è corrisposta dal soggetto emittente mediante versamento nei modi di cui all’art. 17 del D.Lgs 9 luglio 1997, n. 241.

L’emissione di eventuale ulteriore documento (cosiddetta copia), che si riferisca alla fattura Elettronica emessa,  deve riportare la dicitura:

“Documento contenente i dati riportati nella fattura elettronica originale, già trasmessa tramite il sistema  d’interscambio - Decreto Ministero delle Finanze  del 7.3.2008”

Per quanto sopra evidenziato le Scuole che godono dell’esenzione IVA, debbono emettere esclusivamente “fattura elettronica” e,  solo se richiesta dall’utenza, con le modalità previste  dalla legge.

Si evidenzia che la fattura elettronica, in originale, per il cliente è poi disponile sul sito web  dell’Agenzia delle Entrate, nell’area riservata del soggetto a cui è intestata.

NB:  nota 1) *L’ erogazione  dei soli esami delle Scuole aderenti alla FIDEF, sono esenti,  se inerenti la stessa materia connessa ai corsi di cui al riconoscimento ottenuto (cfr. Ag. Entrate – Direz. Centrale Normativa - FIDEF prot. 957-13/2017).

In sintesi

 sulla  fattura elettronica vanno indicati, oltre l’importo e al tipo di prestazione, anche la seguente dicitura:

 “Esente IVA art. 10 c. 20 DPR 633/72”.

 “Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi dell’art.15 del D.P.R. 642/1972 e del DM 17/06/2014”.

Ulteriore documento (cosiddetta copia), relativo fattura Elettronica emessa,  deve riportare la dicitura: “Documento contenente i dati riportati nella fattura elettronica originale, già trasmessa tramite il sistema  d’interscambio - Decreto Ministero delle Finanze  del 7.3.2008”

A cura della FIDEF – Federazione Italiana Enti e Scuole di istruzione e Formazione

www.fidef.it       e mail  segreteriafidef@gmail.com

esempio di fattura

Ragione sociale della Scuola

Indirizzo

CAP Città (Prov)

Codice fisc. / Partita Iva

FATTURA N. XX   DEL   XX.XX.XXXX        

Spett.le

Cliente

Indirizzo

CAP Città (Prov)

Part. Iva o cod fiscale

Descrizione	Q.tà	Prezzo unitario	Importo
		€	€
Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi dell’art.15 del D.P.R. 642/1972 e del DM 17/06/2014”.
“Esente IVA art. 10 c. 20 DPR 633/72”.
Imponibile
Imposta di Bollo
Totale fattura

              

Documento contenente i dati riportati nella fattura elettronica originale, già trasmessa tramite il Distema  d’Interscambio - Decreto Ministero Finanze  del 7.3.2008”